Double Taxation

Double taxation, C-Corporation yapısında kârın iki kez vergilendirildiği klasik durumdur. Önce şirket düzeyinde federal kurumlar vergisi (%21) ve ilgili eyalet kurumlar vergisi alınır; ardından dağıtılan temettü, ortak düzeyinde tekrar gelir vergisine tabi tutulur.

LLC ve diğer pass-through yapılarında double taxation oluşmaz; kâr şirket düzeyinde değil sahibinde değerlendirilir. C-Corp seçimi double taxation yüküne rağmen tercih ediliyorsa neden, çoğu durumda yatırımcı talebidir; Y Combinator gibi VC fonları term sheet'lerinde Delaware C-Corp şart koşar.

Türkiye yerleşik bir kurucu, ABD'li C-Corp'undan temettü aldığında ABD'de %30 federal withholding kesintisi oluşur; Türkiye-ABD vergi anlaşması kapsamında bu oran %15 ya da bazı koşullarda %5'e düşebilir. Türkiye'de aynı temettü %15 stopaja tabidir; ancak ABD'de ödenmiş vergi mahsuba alınabilir.

C-Corp yapısında double taxation'ı azaltmak için temettü yerine maaş ödemesi, hissedar borcu (loan) veya sermaye geri ödemesi gibi yapılar kullanılabilir. Her biri ayrı vergi sonuçları doğurur; bireysel CPA görüşü kritiktir.